Повышение эффективности системы управления дебиторской задолженностью организации на примере ОАО НПК

ВВЕДЕНИЕ
Финансово-хозяйственная деятельность предприятия сопряжена с постоянно возникающей потребностью в проведении расчетов с контрагентами, бюджетными и налоговыми органами.
Реализуя произведенную продукцию и/или оказывая услуги, компания, зачастую, не получает деньги в оплату мгновенно, т.е. по сути оно кредитует покупателя. В связи с этим, в течение периода от даты отгрузки товара до момента поступления денежных средств, средства предприятия «заморожены» в виде дебиторской задолженности, уровень которой определяется рядом факторов:
• типом продукции,
• емкостью рынка,
• степенью насыщенности данной продукцией,
• условиями договора,
• принятой на предприятии системы расчетов и др.
При этом, принятая на предприятии система расчетов – особенно важный фактор для финансового менеджера.
Основные виды расчетов за поставленную продукцию – это продажа за наличные деньги или безналичные операции. Стабильная экономика характеризуется преимущественно безналичными расчетами, осуществляемыми с помощью перечислений на расчетные и текущие счета, а также взаимозачетов требований через расчетные палаты. В нестабильной экономике преобладает предоплатная система взаиморасчетов.
В настоящее время, ввиду финансового кризиса, многие компании не могут рассчитаться по своим обязательствам, как следствие, у их компаний-контрагентов растет объем дебиторской задолженности и вместе с тем, риск банкротства. Это и объясняет актуальность выбранной темы исследования.
Вопрос, связанный с расчетно-платежными операциями и, как следствие анализом дебиторской задолженности остро стоит в настоящее время перед всеми предприятиями.
Таким образом, можно говорить о том, что дебиторская задолженность является одной из самых актуальных тем в развивающейся рыночной экономике.
Осуществление предпринимательской деятельности, предполагает, что по мере ведения хозяйственных операций, ее участники не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы. Однако реальная практика, показывает, что постоянно, возникают ситуации, когда по каким-либо причинам компания не может взыскать долги с контрагентов. Особенно часто это стало проявляться с приходом кризиса и спадом производства. Дебиторская задолженность может «замораживать» деньги компании на несколько месяцев, а иногда даже лет, при этом рост объемов дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние компании, а иногда может привести и к банкротству.
Дебиторская задолженность является частью оборотных средств, а именно частью фондов обращения, поэтому, она резко сокращает оборачиваемость оборотных средств, а особенно длительная «просроченная» задолженность и тем самым уменьшает доход организации.
В связи с этим на сегодняшний день важнейшими задачами, решение которых может способствовать улучшению финансового состояния предприятий, является анализ дебиторской задолженности, который направлен на выявление факторов, влияющих на ее рост, а также определение резервов, направленных на ликвидацию неоправданной, «просроченной» задолженности и снижение темпов её роста.
Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. Рациональное управление дебиторской задолженностью позволит обеспечить организации достаточный уровень рентабельности и исключить задолженность по обязательствам.
Целью данной курсовой работы является разработка предложений по повышению эффективности системы управления дебиторской задолженности на предприятии АО НПК «Северная заря».
Исходя из цели курсовой работы были поставлены следующие задачи:
- изучить понятие и сущность дебиторской задолженности организации;
- рассмотреть классификацию и виды дебиторской задолженности;
- рассмотреть нормативно-правовую базу управления дебиторской задолженностью;
- исследовать организационные характеристики АО НПК “Северная заря”;
- проанализировать финансовое состояние АО НПК “Северная заря”;
- дать оценку дебиторской задолженности АО НПК “Северная заря”;
- разработать предложения по повышению эффективности системы управления дебиторской задолженностью;
- рассчитать прибыль от предложенных мероприятий;
- спрогнозировать финансовое состояние после предложенных мероприятий.
Объектом исследования является АО НПК “Северная заря”.
Предмет исследования – отношения, которые возникают при управлении дебиторской задолженностью предприятия.
Источниками информации для проведения исследования являются:
- Гражданский кодекс;
- Федеральный закон "Об акционерных обществах" (АО) (208-ФЗ) 2017;
-Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 25.11.2017) "О несостоятельности (банкротстве)"
- иные законодательные и нормативные акты Российской Федерации
- данные периодических изданий по проблемам управления дебиторской задолженностью;
- годовая бухгалтерская отчетность организации за 2014-2016 гг.
В процессе работы применялись различные методы исследования: монографический, аналитический, синтетический, экономико-математический, статистический, аналитический и другие.
Структура работы: введение, 3 главы, заключение, список литературы, приложения.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Основные понятия управления дебиторской задолженностью организации
Все компании пытаются производить реализацию товара с предоплатой, но требования конкуренции заставляют соглашаться на отсрочку платежа, в результате чего формируется дебиторская задолженность.
Дебиторская задолженность – это денежные суммы, которые должны компании ее покупатели .
Дебиторская задолженность является важной частью оборотных активов и оказывает прямое влияние на наличные денежные средства и платежи.
Дебиторская задолженность является важным элементом оборотного капитала. Когда одна компания реализует товары другому предприятию или организации, это совсем не обозначает, что они будут оплачены немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению) – это и есть большая часть дебиторской задолженности. Специфическим элементом дебиторской задолженности являются векселя к получению, которые по сути - ценные бумаги.
Одной из основных задач финансового менеджера, занимающегося управлением дебиторской задолженностью является определение степени риска неплатежеспособности покупателя, а также расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам. На основании этой информации и анализа менеджер предоставляет рекомендации по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.
Дебиторская задолженность - одна из разновидностей активов организации, который, можно реализовать, передать, обменять на имущество или продукцию.
По своей экономической сущности дебиторская задолженность - это средства, временно отвлеченные из оборота организации. Это деньги, которые у компании, номинально есть, но не «живьем», а в виде обязательств, выраженных в той или иной форме. Деньги, каковы бы они не были, это тоже товар. А товар, как известно можно продать. Вопрос в том, можно ли осуществить такую сделку, имеется ли покупатель на этот товар и насколько целесообразна такая продажа, в частности, по сравнению с другими вариантами взыскания долгов. В зависимости от размера дебиторской задолженности, наиболее вероятных сроков её погашения, а также от того, какова вероятность непогашения задолженности, можно сделать вывод о состоянии оборотных средств организации и тенденциях её развития.
Главный фактор, определяющий финансовое состояние компании, - это состояние его оборотных средств и, в том числе, одного из элементов – дебиторской задолженности.
Оборотным капиталом называют часть капитала организации, вложенного в ее текущие активы. Согласно с материально-вещественным признаком в состав оборотных средств включают:
• сырье, материалы, топливо и т.д.;
• готовую продукцию на складах предприятия,
• товары для перепродажи,
• денежные средства и средства в расчетах.
Дебиторскую задолженность относят ко второй группе оборотных средств «Фонды обращения».
Обязанность осуществлять контроль полноты и своевременности расчетов, состояния дебиторской задолженности в первую очередь лежит на самом предприятии. С этой целью в структуру управленческого персонала предусматривается внедрение специального подразделения финансовой службы.
По характеру образования дебиторскую задолженность можно разделить на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относят задолженность, обусловленную процессом выполнения производственных задач предприятия, а также существующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданная дебиторская задолженность - задолженность, возникающая как результат нарушения расчетной и финансовой дисциплины, ослабления контроля над отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но не оплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям).
Дебиторскую задолженность можно назвать будущей экономической выгодой, воплощенной и связанной с юридическими правами, включая право на владение. Согласно статье 128 ГК РФ, дебиторская задолженность признается имуществом.
Актив «дебиторская задолженность» имеет три существенных характеристики:
1) олицетворяет будущую выгоду, снабжающую прирост денежных средств;
2) выступает в роли ресурсов, которыми управляет хозяйствующий субъект.
3) права на выгоду или возможные услуги должны быть легальные или иметь юридическое подтверждение возможности их получения. Например, при отражении факта продажи актива, у продавца образуется дебиторская задолженность. Договор продажи дает разрешение определить вероятную будущую выгоду.
Неплатежи и экономический кризис – это первоначальная причина проблем ликвидности дебиторской задолженности. Но при этом, это далеко не все предпосылки, формирующие проблему роста дебиторской задолженности.
С помощью показателя качества дебиторской задолженности определяется вероятность получения задолженности в полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. На практике проверено, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность ее получения. Согласно статье 96 ГК РФ установлен общий срок исковой давности в три года. Следует иметь в виду, что законодательство предусматривает и специальные сроки исковой давности, как сокращенные, так и длительные по сравнению с общим сроком (например, статья 797 и статья 966 ГК РФ).
Исходя из структуры дебиторской задолженности, срокам возникновения и погашения, причинам возникновения и деловым компаньонам можно говорить об эффективности применения денежных средств организации, а также о рациональности условий заключения договоров и ряде других показателей.
Значительная доля дебиторской задолженности в составе оборотных активов определяет ее особое место при оценке оборачиваемости оборотных средств.
На размер дебиторской задолженности влияют:
1. Объем продаж и доля в нем продаж на пост оплатных условиях. При этом, стоит заметить, что с ростом объема продаж, как правило, растет и объем дебиторской задолженности.
2. Условия взаиморасчетов с покупателями и заказчиками. Чем более льготными являются условия расчетов для покупателей (увеличенные сроки, снижение требований к оценке надежности клиента), тем выше размер дебиторской задолженности.
3. Политика проведения мероприятий по взысканию дебиторской задолженности. Чем активнее политика предприятия в вопросах взыскания дебиторской задолженности, тем меньше ее размеры и тем выше «качество» дебиторской задолженности.
4. Платежная дисциплина покупателей. Объективной причиной, определяющей платежную дисциплину покупателей и заказчиков, является общее экономическое состояние и состояние отрасли, в которых они работают. Кризисность экономики, массовость неплатежей существенно затрудняют своевременность расчетов, приводят к росту остатков неоплаченной продукции. Субъективные причины возникают исходя из условий предоставления кредита и мерам, предпринимаемых предприятием по взысканию дебиторской задолженности: чем более льготные условия предоставления кредита, тем ниже платежная дисциплина дебиторов.
5. Качественность проведения анализа дебиторской задолженности и порядок в использовании его результатов. При положительном состоянии аналитической работы в организации должна формироваться информация о размере и структуре (по срокам) дебиторской задолженности, наличии и размерах просроченной задолженности, а также о конкретных дебиторах, задержка платежей от которых формирует проблемы с текущей платежеспособностью организации.
Всегда имеются преимущества, которые связанны с созданием большого запаса денежных средств, - они позволяют сократить риск истощения наличности и дают возможность удовлетворить требование оплатить тариф ранее установленного законом срока. С другой стороны, затраты на хранение временно свободных, неиспользуемых денежных средств гораздо выше, чем затраты, связанные с краткосрочным вложением денег в ценные бумаги. Таким образом, в задачи финансового менеджера входит не только анализ дебиторской задолженности, но и решение вопроса об оптимальном запасе наличных денежных средств.